海南省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公室
關(guān)于印發(fā)《海南省省屬企業(yè)全面預(yù)算管理暫行辦法》的通知
各省屬企業(yè):
《海南省省屬企業(yè)全面預(yù)算管理暫行辦法》已經(jīng)委務(wù)會研究通過,現(xiàn)予印發(fā),請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及意見建議,請及時向我委反饋。
海南省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公室
2016年8月31日
(此件主動公開)
海南省省屬企業(yè)全面預(yù)算管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范海南省省屬企業(yè)(以下簡稱企業(yè))全面預(yù)算管理工作,提升企業(yè)預(yù)算管理控制水平,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》,參考《中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》等規(guī)定,結(jié)合實際制定本辦法。
第二條 本辦法適用于海南省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱省國資委)履行出資人職責(zé)的國有獨資企業(yè)(公司)和國有控股公司。
第三條 本辦法所稱全面預(yù)算管理是指企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo),優(yōu)化配置資源,對預(yù)算年度的業(yè)務(wù)經(jīng)營、投融資活動、員工報酬、經(jīng)費開支、產(chǎn)權(quán)管理等各項經(jīng)濟行為進行合理的預(yù)計、測算,并以之為基礎(chǔ)進行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。
第四條 本辦法所稱全面預(yù)算報告,是指企業(yè)按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定和省國資委全面預(yù)算監(jiān)督管理工作要求,以統(tǒng)一的指標(biāo)口徑、報表格式和編報要求,編制上報的反映預(yù)算年度各項重要經(jīng)濟活動及財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的計劃文件。
第五條 企業(yè)全面預(yù)算時間與會計年度一致,即自1月1日起至12月31日止。
第二章 全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)
第六條 企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及本辦法要求,建立健全全面預(yù)算管理的組織機構(gòu),認(rèn)真做好全面預(yù)算管理工作。
第七條 設(shè)立董事會的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會;未設(shè)立董事會的企業(yè)由主要負(fù)責(zé)人牽頭,成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。企業(yè)預(yù)算管理委員會或預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組主要履行以下職責(zé):
(一) 制定本企業(yè)全面預(yù)算管理的制度或辦法;
(二) 擬訂企業(yè)全面預(yù)算的原則和目標(biāo);
(三) 審核、平衡企業(yè)全面預(yù)算方案及其調(diào)整方案;
(四) 將編制好的預(yù)算提交董事會或總經(jīng)理辦公會審議;
(五) 組織分解落實全面預(yù)算目標(biāo),建立監(jiān)督管控機制;
(六) 審議、協(xié)調(diào)企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行過程中的重大問題;
(七) 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況,對企業(yè)內(nèi)部考核和獎懲提出意見。
第八條 企業(yè)財務(wù)部門作為預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu),應(yīng)配備負(fù)責(zé)預(yù)算工作的專職人員,在企業(yè)總會計師(財務(wù)總監(jiān))或分管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,主要履行以下職責(zé):
(一) 編制企業(yè)全面預(yù)算預(yù)案;
(二) 組織企業(yè)全面預(yù)算的編制、審核、匯總、報送及下達(dá)工作;
(三) 負(fù)責(zé)將企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實到所屬分、子企業(yè)及各部門;
(四) 跟蹤監(jiān)督和控制企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況;
(五) 分析、考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)及所屬分、子企業(yè)全面預(yù)算完成情況;
(六) 審核和編制企業(yè)全面預(yù)算調(diào)整方案;
(七) 協(xié)調(diào)企業(yè)全面預(yù)算編制和執(zhí)行工作中的有關(guān)問題。
第九條 企業(yè)各業(yè)務(wù)部門或所屬分、子企業(yè)為全面預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)統(tǒng)一指導(dǎo)下,認(rèn)真做好本單位全面預(yù)算編報工作,并嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算方案。企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行單位主要履行以下職責(zé):
(一) 負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算方案的編制、上報、執(zhí)行工作;
(二) 負(fù)責(zé)將本單位全面預(yù)算指標(biāo)分解到各環(huán)節(jié)和各崗位,并對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和考核;
(三) 負(fù)責(zé)按照審批權(quán)限及程序嚴(yán)格執(zhí)行各項預(yù)算;
(四) 負(fù)責(zé)研究、解決全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題;
(五) 根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重大變化,上報并提出全面預(yù)算調(diào)整建議。
第三章 全面預(yù)算管理的原則要求
第十條 企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持合理性原則。既要在總結(jié)本企業(yè)上年預(yù)算指標(biāo)及完成情況的基礎(chǔ)上,圍繞預(yù)算年度發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營計劃,以產(chǎn)銷目標(biāo)、收入目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)、投融資管理、擔(dān)保方案、產(chǎn)權(quán)管理、資金管理、項目管理、人力資源等為重點,進行認(rèn)真分析研究,又要充分考慮市場環(huán)境、國家政策和產(chǎn)業(yè)調(diào)控等外部影響因素,確保預(yù)算工作基礎(chǔ)扎實,依據(jù)充分,符合企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)要求。
第十一條 企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持完整性原則。全面預(yù)算的口徑范圍應(yīng)與合并或匯總會計報表范圍一致;全面預(yù)算的指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)能反映財務(wù)狀況、成本費用、薪酬福利、經(jīng)營成果、投資融資、產(chǎn)權(quán)處置、項目建設(shè)等全部經(jīng)濟行為。
第十二條 企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持重要性原則。預(yù)計將對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等產(chǎn)生較大影響的重要事項,都應(yīng)當(dāng)納入全面預(yù)算編制范圍,不得有未反映在全面預(yù)算中的重大事項。
第十三條 企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持風(fēng)險控制原則。要加強對重大投資及資本支出項目的可行性論證,嚴(yán)格控制股票、期貨、期權(quán)、外匯交易等風(fēng)險業(yè)務(wù)預(yù)算規(guī)模。
第十四條 企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持適配性原則。主要預(yù)算指標(biāo)值應(yīng)當(dāng)反映省國資委下達(dá)的經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)要求。其中,成本費用型指標(biāo)不高于省國資委核定值,績效型指標(biāo)不低于省國資委核定值,預(yù)算限制條件不低于省國資委設(shè)定的條件。
第四章 全面預(yù)算報告的內(nèi)容和范圍
第十五條 企業(yè)全面預(yù)算報告主要由三部分構(gòu)成:
(一) 全面預(yù)算報表;
(二) 全面預(yù)算編制說明;
(三) 其他相關(guān)材料。
第十六條 企業(yè)全面預(yù)算報表應(yīng)當(dāng)包括以下重點內(nèi)容:
(一) 預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用情況;
(二) 預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計發(fā)生新建、改擴建、外購、融資租賃等固定資產(chǎn)支出情況;
(三) 預(yù)算年度內(nèi)對外籌資及投資總體規(guī)模、分布結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險預(yù)計情況;
(四) 預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出的情況;
(五) 預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計實現(xiàn)經(jīng)營成果和利潤分配情況。
第十七條 企業(yè)全面預(yù)算報表應(yīng)當(dāng)采用合并或匯總口徑進行編制,編制范圍原則上與年度財務(wù)決算范圍一致,主要包括:
(一) 境內(nèi)外全部子企業(yè)。境外子企業(yè)所在地預(yù)算年度及會計政策和會計估計與境內(nèi)母公司不一致的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整一致后編制境內(nèi)外合并年度全面預(yù)算報表;
(二) 各類基建項目或者基建財務(wù);
(三) 所屬獨立核算的其他經(jīng)濟組織;
(四) 近期準(zhǔn)備出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子企業(yè),應(yīng)當(dāng)納入全面預(yù)算編制范圍或者在編制說明中單獨提示;
(五) 擬在預(yù)算年度內(nèi)新設(shè)立的子企業(yè),應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)全面預(yù)算范圍或者在編制說明中單獨提示。
第十八條 對符合下列情況之一的,可以不納入全面預(yù)算報表編制范圍,但應(yīng)當(dāng)在編制說明中單獨提示:
(一) 已宣告破產(chǎn)的子企業(yè);
(二) 按照破產(chǎn)程序,已宣告被清理整頓的子企業(yè);
(三) 已實際關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè);
(四) 非持續(xù)經(jīng)營且所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子企業(yè);
(五) 經(jīng)省國資委同意可不納入全面預(yù)算編制范圍的其他子企業(yè)。
第十九條 企業(yè)全面預(yù)算編制說明的主要內(nèi)容包括:
(一) 上年度預(yù)算管理工作總結(jié);
(二) 本年度預(yù)算編制工作組織情況;
(三) 預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營主要指標(biāo)情況;
(四) 省國資委下達(dá)的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)值情況;
(五) 預(yù)算編制的基本假設(shè)及采用的重要會計政策和會計估計與財務(wù)決算不一致時的單獨情況說明;
(六) 主要財務(wù)指標(biāo)分析說明;
(七) 年度預(yù)算指標(biāo)對各子企業(yè)的分解情況;
(八) 企業(yè)本部預(yù)算指標(biāo)的詳細(xì)分解及具體執(zhí)行部門;
(九) 可能影響預(yù)算指標(biāo)事項說明;
(十) 完成年度預(yù)算目標(biāo)的主要措施;
(十一) 其他需說明的情況。
第五章 全面預(yù)算報告的編制及報送
第二十條 企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的方式進行。每年11月30日前,依據(jù)省國資委建議的下一年度經(jīng)營業(yè)績考核基準(zhǔn)值,預(yù)算管理委員會或預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組研究提出預(yù)算目標(biāo),下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位;各預(yù)算執(zhí)行單位報送下一年度全面預(yù)算指標(biāo);預(yù)算管理委員會或預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯總、審核、平衡后提出初步調(diào)整意見,反饋有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進行調(diào)整后再次上報逐級匯總。12月15日前,按照統(tǒng)一格式要求形成企業(yè)集團公司全級次的全面預(yù)算預(yù)報表,報省國資委預(yù)審。
第二十一條 企業(yè)依據(jù)省國資委對全面預(yù)算預(yù)報表的預(yù)審意見,編制全面預(yù)算報告草案,于1月31日前報省國資委初審。根據(jù)省國資委反饋的初審結(jié)果,及時組織對全面預(yù)算報告草案進行修訂完善,形成正式的全面預(yù)算報告。
第二十二條 每年3月31日前,國有獨資企業(yè)和國有獨資公司應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算報告報省國資委審批,國有控股公司應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算報告報省國資委備案。其中:
(一) 國有獨資企業(yè)和未設(shè)董事會的國有獨資公司,全面預(yù)算報告經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后報送;
(二) 設(shè)董事會的國有獨資公司,全面預(yù)算報告經(jīng)董事會審議后報送;
(三) 國有控股公司,全面預(yù)算報告經(jīng)董事會審議并提交股東會(股東大會)批準(zhǔn)后報送。
第二十三條 國有獨資公司董事會獲省國資委授權(quán),依據(jù)省國資委下達(dá)的經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)審議批準(zhǔn)本公司年度全面預(yù)算方案后,報省國資委備案。
第二十四條 企業(yè)正式報送省國資委審批或備案的材料包括:
(一) 全面預(yù)算報告(紙質(zhì)文件和電子文檔);
(二) 企業(yè)本部和子企業(yè)的分戶全面預(yù)算報告(電子文檔)。其中,二級以下各層級企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)可并入二級子企業(yè)報送,有條件全級次報送的企業(yè)可全級次報送。
以上紙質(zhì)文件材料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章,由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師(財務(wù)總監(jiān))或分管財務(wù)的副總經(jīng)理、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章,按順序裝訂成冊,編排目錄并注明備查材料頁碼。
第六章 全面預(yù)算報告的審核
第二十五條 省國資委對企業(yè)年度全面預(yù)算報告的合規(guī)性、合理性、完整性和可靠性進行審核。主要包括:
(一) 是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定;
(二) 是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃;
(三) 是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃目標(biāo)和經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo);
(四) 是否客觀反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢;
(五) 是否符合全面預(yù)算編制完整性原則;
(六) 是否合理預(yù)計企業(yè)預(yù)算年度財務(wù)狀況;
(七) 主要全面預(yù)算指標(biāo)變動幅度是否合理;
(八) 是否符合企業(yè)財務(wù)事項備案情況;
(九) 是否符合省國資委其他有關(guān)規(guī)定。
第二十六條 省國資委審核企業(yè)年度全面預(yù)算報告按以下程序進行:
(一) 財務(wù)監(jiān)督與考核評價處(以下簡稱“評價處”)按照相關(guān)規(guī)定,測算下達(dá)經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)基準(zhǔn)值,并對企業(yè)全面預(yù)算預(yù)報表財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進行預(yù)審,提出預(yù)審意見。
(二) 評價處收集各企業(yè)全面預(yù)算報告草案,包括生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算、擔(dān)保事項預(yù)算、產(chǎn)權(quán)處置及配置預(yù)算、人工成本預(yù)算、負(fù)責(zé)人履職待遇和業(yè)務(wù)支出預(yù)算等,按業(yè)務(wù)分工交由相關(guān)處室分別負(fù)責(zé)審核。
(三) 評價處組織相關(guān)處室和企業(yè)召開預(yù)算草案審核會議,聽取企業(yè)預(yù)算草案編制說明,形成初審意見,反饋企業(yè)進行調(diào)整修訂;
(四) 評價處收集企業(yè)正式報送的全面預(yù)算報告,匯總各處室審核意見,形成企業(yè)全面預(yù)算審核提案,報經(jīng)委務(wù)會審議通過后,進行批復(fù)或備案。
第七章 全面預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整
第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實經(jīng)省國資委批復(fù)或備案后的年度全面預(yù)算,明確內(nèi)部審批權(quán)限,切實加強對投融資、擔(dān)保、資金調(diào)度、產(chǎn)權(quán)處置等重大事項以及成本費用預(yù)算的執(zhí)行過程及結(jié)果的管控。
第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時將年度全面預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)至各預(yù)算執(zhí)行單位,各預(yù)算執(zhí)行單位再細(xì)化到各環(huán)節(jié)、各崗位,層層明確全面預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行責(zé)任。具備條件的企業(yè),年度預(yù)算還應(yīng)按月度或季度滾動分解,做好調(diào)控。
第二十九條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)擔(dān)負(fù)預(yù)算執(zhí)行剛性約束責(zé)任,保持必要的獨立性,指派專人負(fù)責(zé),對預(yù)算內(nèi)支出進行事前審核,對即將用完的預(yù)算支出進行警示,對超出預(yù)算的支出堅決不予受理。對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)較大偏離度的,應(yīng)及時查找產(chǎn)生原因,切實采取應(yīng)對措施。
第三十條 企業(yè)全面預(yù)算報告業(yè)經(jīng)省國資委批復(fù)或備案后,原則上不作調(diào)整。但出現(xiàn)以下情形,預(yù)計將對預(yù)算年度收入、成本、費用、利潤產(chǎn)生重大影響的,可于當(dāng)年8月31日前報省國資委審核后予以調(diào)整:
(一) 國家經(jīng)濟政策或產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生重大調(diào)整;
(二) 省委、省政府、省國資委臨時安排急難險重任務(wù);
(三) 省委、省政府、省國資委決定的重組整合導(dǎo)致業(yè)務(wù)重大變化;
(四) 自然災(zāi)害等不可抗因素。
第三十一條 企業(yè)申報預(yù)算調(diào)整需提供的材料包括:預(yù)算調(diào)整事項的請示、調(diào)整的相關(guān)文件依據(jù)、造成的影響評估及應(yīng)對措施等。
第三十二條 省國資委對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)請示報批事項,凡在批復(fù)或備案的全面預(yù)算報告中已經(jīng)列入的,可相應(yīng)簡化審批程序;未列入的,除第三十條所列情形外,省國資委原則上不予受理。
第三十三條 建立健全企業(yè)向省國資委報告全面預(yù)算執(zhí)行情況制度。其中,基本報告與快報分析相結(jié)合,按月度或季度定期報送;特別報告根據(jù)具體事項不定期編報,主要涉及企業(yè)重大經(jīng)營環(huán)境變化,重大投融資或重組事項等。預(yù)算年度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合報送年度決算報告,認(rèn)真總結(jié)年度預(yù)算完成情況,分析預(yù)算指標(biāo)與實際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素等。
第八章 全面預(yù)算的監(jiān)督與獎懲
第三十四條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是本企業(yè)全面預(yù)算管理工作的第一責(zé)任人。總會計師(財務(wù)總監(jiān))或分管財務(wù)的副總經(jīng)理是本企業(yè)落實全面預(yù)算工作的具體責(zé)任人,有權(quán)組織建立健全全面預(yù)算內(nèi)控監(jiān)督考評體系,拒絕簽批預(yù)算外事項,并向省國資委報告預(yù)算執(zhí)行情況。
第三十五條 省國資委各業(yè)務(wù)處室按照職責(zé)分工,跟蹤企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況,分析企業(yè)主要預(yù)算指標(biāo)完成進度,發(fā)現(xiàn)異常波動情形的,應(yīng)及時提示企業(yè)采取措施并上報委領(lǐng)導(dǎo)。
第三十六條
省國資委依據(jù)經(jīng)審計的年度財務(wù)決算報告對企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行核查和評價,評價結(jié)果作為對企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核評價以及總會計師(財務(wù)總監(jiān))履職評價的參考依據(jù)。
第三十七條 外派監(jiān)事會負(fù)責(zé)對企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況實施過程監(jiān)督,包括企業(yè)上會研究的相關(guān)議案是否列入年度全面預(yù)算,已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟行為是否符合預(yù)算要求等。對企業(yè)明顯違背全面預(yù)算管理的經(jīng)濟行為,應(yīng)及時指出并向省國資委反映情況。
第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度,將全面預(yù)算完成情況作為對企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算執(zhí)行單位進行績效考核和實施獎懲的依據(jù)。
第三十九條 企業(yè)落實全面預(yù)算管理工作不力的,省國資委將約談企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師(財務(wù)總監(jiān))或分管財務(wù)的副總經(jīng)理。
第九章 附 則
第四十條 各市、縣(自治縣)國資監(jiān)管機構(gòu)可參照本辦法制定相關(guān)管理辦法。
第四十一條 本辦法由省國資委負(fù)責(zé)解釋。
第四十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。原有相關(guān)制度規(guī)定與本辦法不一致的,依本辦法執(zhí)行。
省國資委辦公室 2016年8月31日印發(fā)